Бухгалтерский учет в организациях - Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высокоподготовленных специалистов - бухгалтеров-профессионалов. Отметим, что деятельность профессионального бухгалтера имеет следующие особенности:
наличие специфической квалификации и навыков, достигаемых образованием и опытом работы;
приверженность к единой, определенной системе ценностей;
признание своей ответственности перед обществом вплоть до признания приоритета общественных интересов перед интересами клиента или работодателя, вытекающее из того обстоятельства, что деятельность профессионального бухгалтера часто имеет большое значение не только для его клиента или работодателя, но и для всего общества в целом.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 13
РАЗДЕЛ 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 15
Глава 1. Основы бухгалтерского учета 15
1.1. Общая характеристика бухгалтерского учета 15
1.2. Предмет и метод бухгалтерского учета 17
1.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций 30
1.4. Техника и формы бухгалтерского учета 32
1.5. Структура бухгалтерии и взаимосвязь с подразделениями организации 35
Глава 2. Практическая задача по теории бухгалтерского учета 38
Глава 3. Организация - юридическое лицо как объект учета 47
3.1. Нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в организациях 47
3.2. Учетная политика организации 50
3.3. Реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации 60
РАЗДЕЛ 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 64
Глава 4. Учет операций по расчетному счету 64
4.1. Документация по движению операций на расчетном счете 64
4.2. Синтетический учет операций на расчетном счете 70
Глава 5. Учет операций на валютных счетах 75
5.1. Классификация валютных операций 75
5.2. Синтетический учет операций на валютных счетах 76
5.3. Учет операций по продаже иностранной валюты 80
5.4. Учет операций по покупке иностранной валюты 83
5.5. Налогообложение операций покупки-продажи валюты 89
Глава 6. Учет кассовых операций 91
6.1. Документальное оформление кассовых операций 91
6.2. Синтетический учет кассовых операций 91
6.3. Учет денежных документов 105
Глава 7. Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций 106
7.1. Синтетический и аналитический учет на специальных счетах 106
7.2. Синтетический учет средств, находящихся в пути 108
Глава 8. Учет денежных средств на пластиковых картах 110
8.1. Участники системы расчетов с использованием пластиковых карт 110
8.2. Порядок отражения в учете расчетов по банковским картам у организации - держателя карты 112
8.3. Порядок отражения в учете операций по банковским картам поставщиком материальных ценностей и услуг 116
РАЗДЕЛ 3. РАСЧЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИХ ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ И УЧЕТ 119
Глава 9. Формы расчетов 120
Глава 10. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 123
10.1. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 123
10.2. Порядок учета неотфактурованных поставок 128
10.3. Порядок учета материалов в пути 129
10.4. Учет расчетов за выполненные работы показанные услуги 133
Глава 11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 135
11.1. Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 135
11.2. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на счете 76 142
Глава 12. Учет расчетов с подотчетными лицами 145
12.1. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам и командировкам на территории Российской Федерации 145
12.2. Учет командировочных расходов, связанных с зарубежными командировками 150
Глава 13. Учет обязательств и расчетов по заработной плате 158
13.1. Общие положения 158
13.2. Учет личного состава организации и использования рабочего времени 163
13.3. Порядок организации заработной платы, формы и системы оплаты труда 166
13.4. Организация и документальное оформление учета выработки, начисления заработка при повременной и сдельной оплате труда 170
13.5. Доплаты и надбавки 177
13.6. Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности 184
13.7. Удержания и вычеты из заработной платы 193
13.7.1. Удержание налога на доходы физических лиц 193
13.7.2. Прочие удержания 207
13.8. Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате 209
13.9. Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом по оплате труда 216
Глава 14. Учет кредитов банка и заемных средств 218
14.1. Учет банковских кредитов 218
14.2. Учет расчетов по займам 221
14.3. Учет процентов по кредитам и займам 223
14.4. Учет прцоентов по кредитам и займам в целях налогообложения 224
14.5. Порядок расчета штрафных санкций 226
Глава 15. Учет операций по доверительному управлению 228
15.1. Характеристика договора доверительного управления имуществом 228
15.2. Бухгалтерский учет переданного в доверительное управление имущества у учредителя управления 230
15.3. Бухгалтерский учет имущества и операций на обособленном балансе у доверительного управляющего 232
15.4. Учет операций по доверительному управлению на практическом примере 235
РАЗДЕЛ 4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 242
Глава 16. Учет материалов 242
16.1. Задачи учета материалов и их классификация 242
16.2. Определение фактической себестоимости и оценка материалов 244
16.3. Документация по учету движения материалов 250
16.4. Организация учета материалов на складах и его связь с учетом материалов в бухгалтерии 253
Глава 17. Учет материалов в бухгалтерии 258
17.1. Синтетический учет материалов в бухгалтерии 258
17.2. Пример ведения учета материалов по учетным ценам 261
17.3. Учет движения материалов в бухгалтерии 269
17.4. Инвентаризация материалов 273
РАЗДЕЛ 5. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ 275
Глава 18. Учет вложений во внеоборотные активы 275
18.1. Характеристика вложений во внеоборотные активы 275
18.2. Организация учета долгосрочных инвестиций 277
18.3. Учет источников финансирования вложений во внеоборотные активы 282
Глава 19. Учет основных средств 285
19.1. Основные средства и задачи их учета 285
19.2. Классификация и оценка основных средств 287
19.3. Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия основных средств 291
19.4. Учет поступления и выбытия основных средств 295
19.5. Учет амортизации (износа) основных средств 305
19.6. Учет затрат на восстановление основных средств 314
19.7. Консервация отдельных объектов основных средств 318
19.8. Учет переоценки основных средств 319
19.9. Инвентаризация основных средств 321
Глава 20. Учет аренды основных средств и доходных вложений в материальные ценности 326
20.1. Виды аренды основных средств 326
20.2. Учет расчетов между арендодателем и арендатором 328
20.3. Отражение в учете обязательств сторон по содержанию арендованного имущества 334
20.4. Характеристика доходных вложений 336
20.5. Учет лизинговых операций 338
Глава 21. Учет нематериальных активов 347
21.1. Общие положения 347
21.2. Оценка нематериальных активов и учет их поступления 348
21.3. Учет поступления нематериальных активов 351
21.4. Учет амортизации нематериальных активов 353
21.5. Учет выбытия нематериальных активов 355
21.6. Инвентаризация нематериальных активов 356
РАЗДЕЛ 6. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 357
Глава 22. Учет вложений в ценные бумаги и в уставные капиталы 357
22.1. Виды ценных бумаг 357
22.2. Документальное оформление финансовых вложений 361
22.3. Учет операций, связанных с финансовыми вложениями 363
22.4. Учет обесценения финансовых вложений 371
22.5. Учет прочих финансовых вложений 374
Глава 23. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества 376
23.1. Нормативное регулирование договора простого товарищества 376
23.2. Учет операций у участников простого товарищества 377
23.3. Учет операций в рамках простого товарищества у участника, ведущего общие дела 381
23.4. Пример отражения в учете операций по договору простого товарищества 383
РАЗДЕЛ 7. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА И ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ 390
Глава 24. Бухгалтерский учет затрат на производство 390
24.1. Общие положения 390
24.2. Виды и классификация затрат на производство 394
24.3. Система счетов для учета затрат на производство 396
24.4. Организация аналитического учета затрат на производство 406
24.5. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции 411
24.6. Документальное оформление, учет и распределение израсходованных в производстве материальных, трудовых и финансовых ресурсов 426
24.7. Учет затрат и калькулирование продукции вспомогательных производств 443
24.8. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов 447
24.9. Суммирование затрат на производство 459
24.10. Оценка незавершенного производства и калькулирование себестоимости продукции 460
24.11. Учет выпуска готовой продукции 461
Глава 25. Учет готовой продукции 467
25.1. Готовая продукция и задачи учета 467
25.2. Оценка готовой продукции, ее номенклатура 468
25.3. Синтетический учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах 471
25.4. Документация по движению готовой продукции, ее отгрузке и продаже (выполненных работ, услуг) 473
25.5. Учет и распределение коммерческих расходов (расходов на продажу) 476
РАЗДЕЛ 8. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 481
Глава 26. Учет реализации продукции, работ, услуг 481
26.1. Синтетический учет продажи продукции, работ, услуг 481
26.2. Аналитический учет отгрузки и продаж готовой продукции 490
26.3. Резерв по сомнительным долгам 497
Глава 27. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 498
27.1. Расчеты авансами 499
27.2. Расчеты товарными векселями 500
27.3. Расчеты векселями третьих лиц (финансовыми) 501
27.4. Погашение дебиторской задолженности путем взаиморасчетов 502
27.5. Погашение дебиторской задолженности покупателя путем переуступки прав требования 504
27.6. Учет расчетов с покупателями при продаже продукции по договору мены 508
Глава 28. Учет прочих доходов и расходов 512
28.1. Учет операционных доходов и расходов 512
28.2. Учет внереализационных доходов и расходов 515
28.3. Формирование конечного финансового результата 520
28.4. Формирование информации о расчетах по налогу на прибыль 524
РАЗДЕЛ 9. УЧЕТ КАПИТАЛА 532
Глава 29. Учет собственного капитала 532
29.1. Формирование уставного капитала 532
29.2. Учет выкупленных собственных акций и долей. Уменьшение уставного капитала 539
29.3. Расчёт стоимости чистых активов 542
Глава 30. Расчеты с учредителями (акционерами) 544
30.1. Расчеты с акционерами и учредителями по вкладам в уставный капитал 544
30.2. Учет расчетов с учредителями и акционерами по доходам 548
Глава 31. Учет нераспределенной прибыли и других источников (добавочного и резервного капитала) 554
31.1. Учет нераспределенной прибыли 554
31.2. Учет добавочного капитала 555
31.3. Учет резервного капитала 557
Глава 32. Учет целевого финансирования 558
32.1. Учет получения и использования средств из бюджета и других источников финансированиям 558
РАЗДЕЛ 10. СПЕЦИФИКА УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ 566
Глава 33. Учет движения и продажи товаров 566
33.1. Синтетический учет товаров 566
33.2. Учет торговой наценки 568
33.3. Учет издержек обращения в целях бухгалтерского учета и налогообложения 571
Глава 34. Учет товаров, полученных на комиссию 575
34.1. Юридическое оформление посреднических сделок 575
34.2. Организация бухгалтерского учета операций в рамках договора комиссии 576
Глава 35. Сквозная задача по бухгалтерскому учету торговых операций ООО «Омега» 580
РАЗДЕЛ 11. УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 598
Глава 36. Общая характеристика внешнеэкономической деятельности 598
36.1. Методы регулирования ВЭД 598
Глава 37. Учет экспортируемых товаров, работ и услуг 600
37.1. Характеристика экспорта и организация учета 600
37.2. Учет затрат при производстве экспортируемой продукции 602
37.3. Учет экспортируемых товаров торговыми организациями 603
37.4. Учет отгруженной экспортируемой продукции (товара) 604
37.5. Учет реализации экспортируемой продукции (товара) 605
37.6. Учет экспортных операций предприятиями-посредниками 609
Глава 38. Учет затрат организации при экспортно-импортных операциях 615
38.1. Учет расходов на продажу в производственных организациям 615
38.2. Учет расходов на продажу, связанных с экспортом, в торговых организациях (издержек обращения) 617
Глава 39. Учет операций, связанных с импортом материалов, товаров 618
39.1. Учет приобретения и реализации импортных материалов, товаров и материальных ценностей 618
39.2. Учет расчетов по импортным товарам, полученным на комиссию 622
РАЗДЕЛ 12. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 628
Глава 40. Общее о налогах 628
Глава 41. Налог на прибыль организаций 630
41.1. Налогоплательщики. Налоговый и отчетный периоды 632
41.2. Методы определения доходов и расходов 633
41.2.1. Метод начисления 633
41.2.2. Кассовый метод 637
41.3. Объект налогообложения 638
41.4. Налоговая база 638
41.4.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях 639
41.5. Перенос убытков в будущее 640
41.6. Налоговые ставки 640
41.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей 642
41.8. Налоговая декларация 644
41.9. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу 644
41.10. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 645
41.11. Налоговый учет 646
41.12. Порядок составления расчета налоговой базы 647
41.13. Н алоговый учет амортизируемого имущества 648
41.14. Определение доходов 653
41.15. Определение расходов 659
41.15.1. Порядок определения расходов на производство и реализацию 660
41.15.2. Внереализационные расходы 661
41.15.3. Убытки 663
Глава 42. Налог на добавленную стоимость 663
42.1. Налогоплательщики 663
42.2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость 665
42.3. Объект налогообложения 666
42.4. Налоговая база 667
42.4.1. Определение налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления 670
42.4.2. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 671
42.5. Налоговый период 673
42.6. Ставки налога на добавленную стоимость 674
Глава 42. Налог на добавленную стоимость
42.7. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 678
42.7.1. Момент определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг 678
42.7.2. Особенности определения даты реализации товаров, работ, услуг при исчислении НДС 679
42.8. Налоговые вычеты 680
42.8.1. Вычеты по расходам на командировки 682
42.8.2. Использование налогоплательщиком собственного имущества при расчетах за приобретенные им товары, работы, услуги 683
42.9. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет 684
Глава 43. Единый социальный налог (взнос) 685
43.1. Налогоплательщики 685
43.2. Объект налогообложения 686
43.3. Налоговая база 688
43.4. Суммы, не подлежащие налогообложению 689
43.5. Налоговые льготы 694
43.6. Налоговый и отчетный периоды 695
43.7. Ставки налога 695
43.7.1. Порядок применения регрессивных ставок 696
43.8. Определение даты выплат и иных вознаграждений 697
43.9. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями 697
43.10. Порядок уплаты единого социального налога обособленными подразделениями организации 698
Глава 44. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций 699
44.1. Плательщики налога 699
44.2. Объект налогообложения 700
44.3. Ставка налога 703
44.4. Льготы 703
44.5. Сроки представления расчетов и уплаты налога 708
44.6. Особенности расчета налога на имущество организациями, в состав которых входят территориально обособленные подразделения 709
Глава 45. Налог с продаж 710
45.1. Налогоплательщики 711
45.2. Объект налогообложения 711
45.3. Операции, освобождаемые от налогообложения 711
45.4. Налоговая база и налоговый период 713
45.5. Налоговая ставка и исчисление налога с продаж 713
РАЗДЕЛ 13. ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 714
Глава 46. Содержание бухгалтерской отчетности 714
46.1. Состав бухгалтерской отчетности 714
46.2. Содержание бухгалтерской отчетности ЗАО «Лада» 717
Глава 47. Составление сводной бухгалтерской отчетности 726
47.1. Принципы составления сводной отчетности 726
47.2. Консолидация балансов материнской и дочерних компаний 729
47.3. Консолидация отчета о прибылях и убытках 731
47.4. Показатель доли меньшинства 732
47.5. Включение данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность 733
47.6. Пояснения к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о финансовых результатах 735
Приложение 745